Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения

В связи с принятием Гос Думой главы 25 Налогового кодекса Русской Федерации у организаций появилась необходимость сформировывать учетную политику в целях налогообложения. Как предписывает ст. 313 НК РФ, в учетной политике для целей налогообложения налогоплательщиком устанавливается порядок ведения налогового учета.

Учетная политика для целей налогообложения представляет собой совокупа правил и способов, позволяющих Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения обобщать информацию для определения налоговой базы по налогу на прибыль, и формируется в согласовании с особенностями деятельности организаций и главными принципами налогового учета. Такими принципами, согласно главе 25 НК РФ, являются: принцип последовательности внедрения норм и правил налогового учета от 1-го налогового периода к другому, принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, принцип Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения равномерности признания доходов и расходов.

На формирование учетной политики для целей налогообложения влияют такие причины, как отраслевая принадлежность (вид деятельности организации-налогоплательщика), также особенный режим налогообложения, под который подпадают проводимые организацией операции. Эти причины оказывают влияние на выбор налогоплательщиком 1-го из предусмотренных налоговым законодательством способов и правил Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения, по которым ведется налоговый учет. Это способы группировки и оценки имущества организации и ее обязанностей, правила погашения цены имущества, рассредотачивания доходов и расходов по отчетным (налоговым) периодам и др.

Разглядим главные положения статей Налогового кодекса Русской Федерации, регламентирующих применение обозначенных способов и правил.

Статья 254 НК РФ устанавливает, что при определении размера Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения вещественных расходов при списании сырья и материалов, применяемых при производстве (изготовлении) продуктов (выполнении работ, оказании услуг) применяется один из последующих способов оценки сырья и материалов:

- способ оценки по цены единицы припасов;

- способ оценки по средней цены;

- способ оценки по цены первых по времени приобретений (ФИФО).

Необходимо Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения подчеркнуть, что подобные способы оценки потребленных производственных припасов предусмотрены и правилами бухгалтерского учета, а именно ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных припасов". При всем этом способ оценки по себестоимости единицы припасов, как надо из п. 17 ПБУ 5/01, лучше использовать в отношении припасов, применяемых организацией в особенном порядке (драгоценные металлы, драгоценные камешки и т. п Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения.), либо припасов, которые не могут обыденным образом подменять друг дружку.

Согласно ст. 258 НК РФ налогоплательщик определяет без помощи других срок полезного использования объектов амортизируемого имущества на дату их ввода в эксплуатацию. Совместно с тем при установлении сроков полезного использования объектов главных средств налогоплательщик должен учесть систематизацию главных средств Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения, установленную Правительством Русской Федерации, на основании которой он относит объекты главных средств к той либо другой амортизационной группе.

В согласовании со ст. 259 НК РФ организация, приобретающая объекты главных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения имущества прошлыми собственниками. Как следует, применительно к полученным объектам главных средств, бывшим в употреблении, вероятны два варианта определения срока их полезного использования: с учетом срока эксплуатации прошлыми собственниками или без учета этого срока.

Если срок фактического использования у прошлых собственников окажется равным либо превосходящим срок полезного использования данного Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения основного средства, определяемый в согласовании с систематизацией главных средств, утвержденной Правительством Русской Федерации, налогоплательщик вправе без помощи других определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других причин. Совместно с тем ст. 322 НК РФ установлено, что срок полезного использования обозначенных амортизируемых главных средств, в Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения течение которого остаточная цена подлежит включению в состав расходов в целях налогообложения, должен составлять более 7 лет с даты вступления в силу главы 25 НК РФ.

Статьей 258 НК РФ предусмотрены последующие варианты определения сроков полезного использования нематериальных активов:

- срок полезного использования определяется исходя из срока деяния патента, свидетельства и (либо) из Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения других ограничений сроков использования объектов умственной принадлежности в согласовании с законодательством Русской Федерации либо применимым законодательством зарубежного страны;

- срок полезного использования обусловливается надлежащими договорами на право использования того либо другого вида нематериальных активов;

- срок полезного использования устанавливается в расчете на 10 лет (но менее срока деятельности налогоплательщика) в этом случае Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения, когда нереально найти срок полезного использования нематериальных активов.

Согласно ст. 259 НК РФ амортизация для целей налогообложения может начисляться одним из 2-ух способов: линейным способом, нелинейным способом.

Необходимо подчеркнуть, что налоговым законодательством введены ограничения при установлении организациями способов начисления амортизации.

По зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, входящим в состав Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения восьмой-десятой групп амортизируемого имущества (со сроком полезного использования выше 20 лет), может быть использован только линейный способ начисления амортизации. По амортизируемому имуществу, входящему в состав первой-седьмой амортизационных групп, может применяться как линейный, так и нелинейный способ начисления амортизации.

Избранный налогоплательщиком способ начисления амортизации не может быть изменен в Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.

Пункт 7 ст. 259 НК РФ устанавливает, что в отношении амортизируемых главных средств, применяемых для работы в критериях брутальной среды и (либо) завышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе использовать особый коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых главных средств, которые являются предметом Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения контракта денежной аренды (контракта лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе использовать особый коэффициент, но не выше 3. Таким макаром, применение особых коэффициентов при начислении амортизации по главным средствам, применяемым для работы в критериях брутальной среды и (либо) завышенной сменности, и главным средствам, приобретенным (переданным) по договору денежного Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения лизинга, является элементом учетной политики налогоплательщика.

Налоговым законодательством установлены ограничения в использовании особых коэффициентов. Применение особых коэффициентов не допускается в отношении главных средств, относящихся к первой-третьей амортизационным группам при условии нчисления по ним амортизации нелинейным способом.

Налогоплательщики – сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, оранжерейные комбинаты) вправе в отношении Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения собственных главных средств использовать к основной норме амортизации, избранной без помощи других, особый коэффициент, но не выше 2.

Статьей 266 НК РФ определено, что налогоплательщик вправе создавать резервы по непонятным долгам, решение о формировании которых является элементом учетной политики организации для целей налогообложения. Следует подразумевать, что безвыходные долги списываются только Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения за счет сделанного резерва. В этом случае, если сумма сделанного резерва меньше суммы безвыходных долгов, подлежащих списанию, то разница (убыток) подлежит включению в состав иных расходов.

Согласно ст. 267 НК РФ налогоплательщик без помощи других воспринимает решение о разработке такового резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения размер отчислений в этот резерв. Предельный размер рассчитывается налогоплательщиком как толика практически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации продуктов (работ) за прошлые три года.

В этом случае, если налогоплательщиком ранее не осуществлялась реализация продуктов (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания, он Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения имеет право создавать резерв в размере, не превосходящем ожидаемых расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязанностей. Ожидаемые расходы должны быть определены с учетом срока гарантии.

Статьей 260 НК РФ установлено, что для обеспечения в течение 2-ух и поболее налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта главных средств в состав Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения расходов, связанных с созданием и реализацией, налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты главных средств. Порядок формирования этих резервов установлен ст. 324 НК РФ, согласно которой налогоплательщик, образующий резерв грядущих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в таковой резерв исходя из совокупной цены главных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком без Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения помощи других в учетной политике для целей налогообложения. Вкупе с тем предельная сумма резерва грядущих расходов на ремонт главных средств не может превосходить среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.

Статьей 268 НК РФ предвидено, что при реализации покупных продуктов налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения на цена приобретения данных продуктов.

Необходимо подчеркнуть, что оценка цены обретенных покупных продуктов при их реализации оказывает влияние на денежный итог от реализации продуктов.

Согласно п. 2 ст. 271 НК РФ доходы, принимаемые для целей налогообложения, распределяются налогоплательщиком без помощи других с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов в этом случае, когда Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам и когда связь меж доходами и расходами не может быть определена верно либо определяется косвенным методом.

Соответственно, п. 1 ст. 272 НК РФ установлено, что если критериями контракта предвидено получение доходов в течение более чем 1-го отчетного периода и не предусмотрена поэтапная Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения сдача продуктов (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком без помощи других с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы налогоплательщика, которые не могут быть конкретно отнесены на издержки по определенному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответственного дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Статьей 273 НК РФ определено, что организации Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения имеют право на определение латы получения дохода (воплощения расхода) по кассовому способу. Совместно с тем таковой возможностью могут пользоваться только те организации, у каких в среднем за прошлые четыре квартала сумма выручки от реализации продуктов (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила 1-го миллиона рублей за каждый Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения квартал. Таким макаром, организации с маленьким объемом выручки от реализации продуктов (работ, услуг) в собственной учетной политике для целей налогообложения могут установить или способ начисления, или кассовый способ.

Очередное ограничение заключается в том, что если налогоплательщик при определении доходов (расходов) применяет кассовый способ и в течение Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения налогового периода у него вышло превышение предельного размера суммы выручки от реализации продуктов (работ, услуг), то он должен перейти на определение доходов и расходов по способу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Согласно ст. 283 НК РФ налогоплательщик, понесший убыток в прошлом налоговом периоде Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода или на всю сумму приобретенного убытка, или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При всем этом установлено последующее ограничение: совокупная сумма переносимого убытка не может превосходить 30% налоговой балы. Перенос убытка на будущее осуществляется в течение 10 лет, последующих за тем налоговым периодом Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения, в каком получен этот убыток.

В согласовании со ст. 286 НК РФ налогоплательщик может избрать один из 2-ух вариантов расчета и уплаты каждомесячных авансовых платежей:

- уплата авансовых платежей, определенных расчетным методом;

- уплата авансовых платежей, исходя из практически приобретенной прибыли, подлежащей исчислению.

При всем этом метод уплаты авансовых платежей не может изменяться Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения налогоплательщиком в течение налогового периода (календарного года).

Кроме перечисленных способов и правил в учетной политике организации для целей налогообложения должны отыскать отражение методы организации налогового учета, т. е. методы формирования характеристик налоговой декларации. Законодатель предугадал внедрение для этих целей как бухгалтерских, так и налоговых регистров.

Если организация избрала вариант с Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения внедрением бухгалтерских регистров для налогового учета, то в собственной учетной политике она должна найти:

- регистры бухгалтерского учета, характеристики которых могут быть

применены при определении налоговой базы;

- формы ведомостей и бухгалтерских справок, нужных для

корректировки данных бухгалтерского учета в целях налогообложения;

- реквизиты, нужные для определения налоговой базы, которыми должны быть дополнены регистры Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения бухгалтерского учета.

Если организация избрала модель учета с внедрением налоговых регистров, то в собственной учетной политике она должна найти:

- объекты учета, которые будут отражаться в этих регистрах;

- формы регистров;

- порядок отражения в их данных первичных учетных документов.

Согласно ст. 313 НК РФ конфигурации в учетной политике организации-налогоплательщика Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения могут выполняться в случаях: конфигурации законодательства о налогах и сборах; конфигурации используемых способов налогового учета.

При всем этом решение о внесении конфигураций в учетную политику для целей налогообложения при изменении используемых способов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах – не Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения ранее чем с момента вступления в силу конфигураций норм обозначенного законодательства.

Конфигурации и дополнения в учетную политику для целей налогообложения вводятся также при переходе организации на новые виды деятельности. В данном случае организация-налогоплательщик должна найти и зафиксировать в учетной политике принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения.

Налоговый учет ведется на основании первичных документов, данных налогового учета, аналитических регистров налогового учета. Систему регистров налогового учета каждый налогоплательщик разрабатывает без помощи других, закрепляя ее в собственной учетной политике для целей налогообложения.

Система налогового учета может быть выстроена в последующей последовательности:

1. первичные документы;

2. аналитические регистры налогового учета;

3. сводные Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения регистры налогового учета;

4. расчет налоговой базы.

На основании первичных документов данные фиксируются в аналитических регистрах налогового учета. Регистры налогового учета ведутся в виде особых форм, как на картонных носителях, так и в электрическом виде. Аналитический учет должен открывать порядок формирования налоговой базы.

Если налоговый учет основывается на данных бухгалтерского Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения учета, аналитическими регистрами налогового учета могут быть регистры бухгалтерского учета. В этом случае, когда в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно инфы для определения налоговой базы, в их вводятся дополнительные реквизиты.

Для операций, правила бухгалтерского и налогового учета которых различны, разрабатываются аналитические регистры налогового учета. Состав характеристик в регистрах определяется организацией Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения без помощи других с учетом требований НК РФ.

При формировании системы регистров нужно учесть особенности бухгалтерского и налогового учета определенной организации, установленные ею в учетной политике.

При использовании способов начисления порядок признания доходов для целей налогообложения в целом соответствует порядку признания в бухгалтерском учете. Потому в качестве аналитических регистров Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения налогового учета могут употребляться бухгалтерские регистры 90-1 "Выручка", 90-3 "НДС", 91-1 "Остальные доходы".

Различия появляются при группировке доходов. Так, в выручку от реализации для целей налогообложения не врубаются суммовые различия и проценты по предоставляемому коммерческому кредиту. Они учитываются в составе иных доходов.

Если организация производит деятельность, по которой используются особые налоговые Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения режимы, то она должна обеспечивать раздельный учет доходов от таковой деятельности, так как они не врубаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

Для удобства наполнения декларации по налогу на прибыль доходы от реализации целенаправлено:

- 90-1-1 "Выручка от продаж для целей налогообложения";

- 90-1-2 "Остальные доходы для целей налогообложения";

- 90-1-3 "Выручка от деятельности Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения со особыми налоговыми режимами";

- 90-3-1 "НДС от выручки";

- 90-3-2 "НДС от иных доходов для целей налогообложения"

В бухгалтерском учете выручка будет определяться методом суммирования данных по счетам 90-1-1, 90-1-2, 90-1-3. Часто организации, вместе с производственной деятельностью производят торговые операции, имеют обслуживающие создание и хозяйство.

Для удобства формирования характеристик декларации по налогу на Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения прибыль в данном случае целенаправлено открыть субсчета третьего порядка к счету 90-1-1 "Выручка от реализации для целей налогообложения":

- 90-1-1-1 "Выручка от реализации продуктов (работ, услуг) собственного производства";

- 90-1-1-2 "Выручка от реализации покупных продуктов";

- 90-1-1-3 "Выручка от реализации продуктов (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств".

На счете 91 "Остальные доходы и расходы", субсчет "Остальные доходы Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения" учитываются как операционные и внереализационные доходы. Часть операционных доходов может быть включена в выручку для целей налогообложения (доходы от реализации имущества и имущественных прав).

В декларации по налогу на прибыль доходы от реализации имущества представляются раздельно по амортизируемому и иному имуществу. Из доходов от реализации имущественных прав выделяется выручка от Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения реализации права требования.

Все другие доходы, отраженные на счете 91-1, врубаются к иным доходам для целей налогообложения. Следует учесть, что отдельные виды доходов в бухгалтерском учете не признаются для целей налогообложения, к примеру, суммы дооценки денежных вложений и др.

Если имели место случаи реализации продуктов (работ, услуг), имущества и имущественных Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения прав по ценам ниже рыночных, то для целей налогообложения прибыли следует перечесть выручку, исходя из рыночных цен. Корректировку соответственных данных бухгалтерского учета целенаправлено создавать в бухгалтерской справке.

Организации должны сформировывать аналитические регистры налогового учета по:

– амортизационным отчислениям (если имеет место разница в бухгалтерской и налоговой амортизации);

- расходам на ремонт главных средств Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения (если организация делает резерв грядущих расходов на ремонт главных средств), на освоение природных ресурсов, на НИОКР, на страхование имущества (порядок признания таких расходов в бухгалтерском учете не соответствует правилам налогового учета);

- доходам и расходам, связанным с реализацией продуктов (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств), амортизируемого имущества, ценных бумаг, права Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения требования (убыток от их реализации признается в особенном порядке);

- всем видам создаваемых в организации резервов;

- определению цены незавершенного производства, остатков готовой продукции на складе, остатков продуктов отгруженных и величины прямых расходов, относящихся к отчетному периоду.

Для определения сверхнормативных расходов целенаправлено использовать бухгалтерские справки.

На основании вышеперечисленных регистров Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения составляется сводный регистр налогового учета расходов за отчетный период. В ведомости налогового учета расходов за отчетный период расходы, связанные с созданием и реализацией, группируются по видам реализации (в согласовании с тем, как они отражались в ведомости налогового учета доходов). Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, определяются по данным аналитического регистра налогового Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения учета. Косвенные расходы по элементам издержек рассчитываются на основании данных бухгалтерского учета, сформированных на соответственных субсчетах счетов учета издержек.

Если суммы начисленной амортизации по данным налогового и бухгалтерского учета различаются, то для наполнения налоговой декларации показатель берется из ведомости налогового учета амортизационных отчислений. Информация о величине включенных Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения в расходы отчетного периода расходов на формирование резервов, на НИОКР, на освоение природных ресурсов, на страхование имущества переносится из разработанных организацией аналитических регистров налогового учета.

Расходы, связанные с продажей имущества и имущественных прав, отражаются в сводном регистре на основании данных бухгалтерского учета по подходящим счетам. В сводном регистре следует Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения отразить величину убытков, не принимаемых и принимаемых для целей налогообложения прибыли в данном отчетном периоде. Расчет делается в соответственных аналитических регистрах налогового учета.

Таким макаром, информация о расходах, связанных с созданием и реализацией, будет представлена в этой ведомости в той же группировке, что и в приложении к декларации Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения пот налогу на прибыль. Информация о внереализационных расходах раскрывается на основании данных бухгалтерского аналитического учета по подходящим счетам в разрезе тех видов внереализационных расходов, которые предусмотрены в приложении к декларации по налогу на прибыль.

Данные из сводных регистров налогового учета переносятся в декларацию по налогу на прибыль, в какой делается Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения расчет налоговой базы и сумма налога на прибыль за отчетный период.

ООО "Арт-Терра" ведёт учет по Упрощённой системе налогообложения (ст. 346.11 гл.26.2НК РФ). До 01 января 2013 года законодатель не обязывал организации, работающие по УСН вести бухгалтерский учет, им довольно было вести Книжку доходов и расходов, таким макаром, в связи с Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения Федеральным Законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" начиная с января 2013 года организации работающие по УСН будут должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Итак начисленный и уплаченный единый налог будут отражать на последующих счетах бухгалтерского баланса:

51 – расчетный счет

68 – расчеты по налогам и сборам

99 – прибыль и убытки

А проводки будут последующие:

Д – 99 К Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения-68 – начислен единый налог при УСН за отчетный период

Д – 68 К- 51 – уплачен единый налог при УСН за отчетный период

Проводки по удержанию НДФЛ формируются сразу с проводкой на выплату зарплаты:

Д – 70 К – 68 – удержан НДФЛ с зарплаты

Д – 70 К – 50 – выдана зарплата из кассы.

Бухгалтерские проводки по учету косвенных расходов и НДС по Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения ним:

Д – 26 К – 60 – оприходованы общехозяйственные расходы

Д – 19 К – 60 – начислен НДС

Бухгалтерские проводки по учету покупок и списания продуктов, приобретённых для перепродажи и НДС по ним:

Д – 41 К – 60 – приобретён продукт для перепродажи

Д – 19 К – 60 – начислен НДС

Систематизация налогов

Систематизация налогов может быть проведена по различным основаниям.

Ниже представлены некие вероятные варианты систематизации налоговых платежей с определенными примерами Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения налогов.

1. По методу взимания различают:

прямые налоги, которые взимаются конкретно с доходов либо имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является обладатель имущества (дохода). Эти налоги разделяются на:

- реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не реального, а предполагаемого среднего дохода плательщика (к примеру, налоги на имущество юридических и Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения физических лиц);

- личные прямые налоги, взимаемые с реально приобретенного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (к примеру, налог на прибыль организаций);

- косвенные налоги, которые врубаются в стоимость продуктов, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель продукта, работы, услуги.

Зависимо от объектов взимания косвенные налоги разделяются на:

- косвенные личные Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения налоги, которыми облагаются строго определенные группы продуктов (к примеру, акцизы);

- косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в главном все продукты, работы и услуги (к примеру, налог на добавленную цена);

- фискальные монополии, распространяемые на все продукты, создание и реализация которых сосредоточены в муниципальных структурах;

- таможенные пошлины, которыми облагаются продукты и Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения услуги при скрещении гос границы (экспортно-импортные операции).

2. Зависимо от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:

- федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее местности. Их устанавливает и вводит в действие высший презентабельный орган власти. К ним относятся последующие Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения налоги:

- НДС

- Акцизы

- Налог на доходы физических лиц

- Налог на прибыль компаний

- Налог на добычу нужных ископаемых

- Аква налог

- Сборы за использование объектами животного мира и за использование объектами аква био ресурсов

- Муниципальная пошлина

региональные налоги, элементы которых инсталлируются в согласовании с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (к примеру, налог на имущество организаций);

- Налог на имущество Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения организаций

- Налог на игорный бизнес

- Транспортный налог

местные налоги, которые вводятся в согласовании с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов

- Земляной налог

- Налог на имущество ФЛ

3. По мотивированной направленности введения налогов:

- абстрактные (общие) налоги, созданные для формирования доходов муниципального бюджета в Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения целом (к примеру, налог на добавленную цена);

- мотивированные (особые) налоги, которые вводятся для финансирования определенного направления муниципальных расходов (к примеру, дорожный налог). Для такового рода платежей нередко создается особый внебюджетный фонд.

4. Зависимо от субъекта-налогоплательщика:

- налоги, взимаемые с физических лиц;

- налоги, взимаемые с юридических лиц (к примеру, налог Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения на прибыль организаций);

- смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (к примеру, земляной налог).

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

- закрепленные налоги, которые конкретно и полностью поступают в тот либо другой бюджет (к примеру, таможенные пошлины);

- регулирующие налоги, которые поступают сразу в Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения разные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (к примеру, налог на прибыль организаций, налог с продаж).

6. По порядку введения:

- общеобязательные налоги, взимаемые на всей местности страны независимо от бюджета, в который они поступают (к примеру, налог на доходы физических лиц, акцизы);

- факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения и взимание – компетенция региональных и местных органов власти (к примеру, налог с продаж, местные лицензионные сборы).

7. По срокам уплаты:

- срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (к примеру, муниципальная пошлина);

- периодично-календарные налоги, которые в свою очередь разделяются на последующие разновидности: декадные, каждомесячные, ежеквартальные, полугодовые, годичные (к примеру, налог Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения на доходы физических лиц уплачивается каждый месяц, налог на прибыль организаций уплачивается каждый месяц либо ежеквартально).

8. По нраву отражения в бухгалтерском учете различают налоги:

- включаемые в себестоимость (земляной налог, транспортный налог, единый соц налог);

- уменьшающие денежный итог до уплаты налога на прибыль;

- уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли Порядок формирования учетной политики и регистров для целей налогообложения (налог на прибыль);

- включаемые в стоимость продукции (акцизы, НДС, таможенные пошлины);

удерживаемые из доходов работника (налог на доходы физических лиц).


poryadok-i-sroki-provedeniya-preddiplomnoj-praktiki.html
poryadok-i-sroki-provedeniya-videokonkursa.html
poryadok-i-sroki-sovershenstvovaniya-medicinskimi-rabotnikami-i-farmacevticheskimi-rabotnikami-professionalnih-znanij-i-navikov-putem-obucheniya-po-dopolnitelnim-pr.html